Налоговая социальная льгота (НСЛ) – сумма, на которую плательщик налога с доходов физ. лиц должен уменьшить сумму своего общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы.

Право пользования налоговой социальной льготой предоставлено гражданам Украины с 1 января 2004 года, с введением в действие Закона Украины «О налоге из доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889 – IV (с изменениями и дополнениями).

Размер налоговой социальной льготы в 2009 году составляет:

1. 302,50 грн. – для любого налогоплательщика, который имеет право пользования льготой (605 грн. х 50 %);
2. 453,75 грн. – для категории граждан, которые имеют право на применение льготы в размере 150 процентов НСЛ (302,50 грн. х 150 %);
3. 605 грн. – для категории граждан, которые имеют право на применение льготы в размере 200 процентов НСЛ (302,50 грн. х 200 %).

Налоговая социальная льгота в 2004 - 2009 годах

Год	Предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы, грн. *	Минимальная зарплата, грн.	Размер льготы, %	Сумма налоговой социальной льготы, грн.
				100 % для любого налогоплательщика	150 % для лиц, определенных в пп. 6.1.2 Закона № 889-VI	200 % для лиц, определенных в пп. 6.1.3 Закона № 889-VI
2004	540,00	205	30	61,50	92,25	123,00
2005	630,00	262	50	131,00	196,50	262,00
2006	680,00	350	50	175,00	262,50	350,00
2007	740,00	400	50	200,00	300,00	400,00
2008	890,00	515	50	257,50	386,25	515,00
2009	940,00	605	50	302,50	453,75	605,00

* Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового месяца, если его размер не превышает суммы, которая равняется сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 гривнам (пп. 6.5. 1 п. 6.5 ст. 6 Закона № 889-IV).

Сроки окончания действия налоговой социальной льготы

Плательщики налога	Сроки окончания действия налоговой социальной льготы	Основание
Одинокая мать или отец (опекун, попечитель)	До конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти к достижению такого возраста, – до конца года, на который приходится такая смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения плательщика налога родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в дом малыша, ребенка, интерната, детского дома семейного типа, независимо от того, берется плата за такое содержание или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания начиная с налогового месяца, на который приходится соответствующее событие	Абз. 1 пп. 6.4.2 п. 6.4 ст. 6 Закона № 889-IV
Лицо, которое удерживает ребенка-инвалида
Лицо, которое имеет трех или больше детей в возрасте до 18 лет
Лицо, которое является вдовцом или вдовой	С налогового месяца, в котором такой вдовец, или вдова берет следующий брак или подпадает под опеку других лиц	Абз. 2 пп. 6.4.2 п. 6.4 ст. 6 Закона № 889-IV
Лицо, отнесенное до 1 или 2 категории лиц, пострадавших в результате катастрофы на ЧАЭС, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы	С налогового месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик налога теряет статус, который дает право на применение налоговой социальной льготы	Абз. 3 пп. 6.4.2 п. 6.4 ст. 6 Закона № 889-IV
Лицо, которое является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом
Лицо, которое является инвалидом І или ІІ группы, в том числе с детства
Лицо, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, который испытал преследования за правозащитную деятельность, включая журналистов
Другие плательщики налога	С налогового месяца, в котором плательщик налога подал заявление об отказе от льготы или прекратил трудовые отношения с таким работодателем	П. 4 Порядка № 2035

Перечень нормативно - правовых актов

• Закон № 889-IV – Закон Украины «О налоге из доходов физических лиц» 22.05.2003 г. № 889-IV.

• Порядок № 2035 – Порядок предоставления документов и их состав при применении налоговой социальной льготы, утвержден постановлением КМУ от 26.12.2003 г. № 2035.

К сведению

В случае получения работодателем заявления об отказе от льготы она не применяется к доходам плательщика налога в виде заработной платы за месяц, в котором работодатель получил заявление (п. 8 Порядка № 2035).

Плательщик налога теряет право на применение льготы, если размер начисленного (полученного) месячного дохода в виде заработной платы превышает сумму, определенную в соответствии с пп. 6.5.1 ст. 6 Закона № 889-IV.