Плательщиками налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов являются предприятия, учреждения и организации, которые являются юридическими лицами, иностранные юридические лица (далее юридические лица), а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства (далее – физические лица) которые осуществляют первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию транспортных средств и/или имеют зарегистрированные в Украине согласно с действующим законодательством собственные транспортные средства, которые соответственно со статьей 2 этого Закона являются объектами налогообложения.

Первая регистрация в Украине – это регистрация транспортного средства в Украине, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины впервые в отношении этого транспортного средства.

Налог, с определенных этим Законом владельцев наземных транспортных средств уплачивается юридическими и физическими лицами по месту регистрации наземных транспортных средств на специальные счета территориальных дорожных фондов республиканского бюджета Автономной Республики Крым, областных бюджетов и бюджетов городов Киева и Севастополя.

От уплаты налога освобождаются:

а) физические лица, указанные в пунктах 1 и 2 части первой статьи 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали в следствии Чернобыльской катастрофы», статьях 4-11 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты», статьях 6 и 8 Закона Украины «Об основных положениях социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине», а также инвалиды независимо от группы инвалидности (в том числе дети инвалиды по представлению органов социальной защиты) – в отношении легкового автомобиля (мотоколяски) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см. или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 750 куб. см или одной лодки моторной или катера (кроме спортивного) с длинной корпуса до 7,5 м;

б) физические лица, указанные в 1 и 2 части первой статьи 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали в следствии Чернобыльской катастрофы», в отношении одного легкового автомобиля с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 750 куб. см. или одной лодки моторной или катера (кроме спортивного с длинной корпуса до 7,5 м до их отселения в течении трех лет после переселения из зоны гарантированного добровольного отселения или зоны усиленного радиоэкологического контроля;

в) на 50 % граждане, в собственности которых находятся легковые автомобили (код 8703) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см, взятые на учет в Украине до 1990 года включительно и грузовые автомобили (код 8704) с объемом цилиндров двигателя до 6001 куб. см до 1990 года выпуску включительно, - в отношении одного из указанных автомобилей;

г) лица, которые согласно с законодательством являются плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога, - за трактора колесные (код 8701, кроме седельных тягачей – код 8701 02) и грузовые автомобили (код 8704).

Льготы не распространяются на транспортные средства, которые впервые регистрируются в Украине, кроме легковых автомобилей для инвалидов (код 8703) с объемом двигателя до 2500 куб. см, которые приобретены за счет средств государственного или местных бюджетов и/или безоплатно переданы инвалидам в соответствии с законодательном Украины.

Органы местного самоуправления в соответствии с их полномочиями имеют право принимать решения в отношении освобождения от уплаты налога лиц, которые имеют водительское удостоверение на право вождения транспортным средством соответственной категории, в отношении одного легкового автомобиля (код 8703) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или одного грузового автомобиля (код 8704) с объемом цилиндров двигателя до 6001 куб. см на одно лицо, кроме транспортных средств, которые впервые регистрируются в Украине.

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов уплачивается:

физическими лицами – перед проведением первой регистрации в Украине, регистрацией, перерегистрацией транспортных средств, а также перед техническим осмотром транспортных средств ежегодно или один раз за два года, но не позднее первого полугодия, в котором проводится технический осмотр;

юридическими лицами – ежеквартально равными частями до 15 числа месяца, который наступает за отчетным кварталом.

За приобретенные в течении года юридическими лицами транспортные средства, кроме тех, которые впервые регистрируются в Украине, налог уплачивается перед их регистрацией за месяцы, которые остались до конца года, начиная с месяца, в котором проведено регистрацию транспортного средства. За транспортные средства, которые впервые регистрируются в Украине, налог уплачивается перед их первой регистрацией. Расчет суммы налога за такие транспортные средства в 10-дневные срок после их регистрации предоставляется в соответствующий налоговый орган.

За транспортные средства, снятые юридическими лицами в течении года с регистрации (перерегистрированные), осуществляется перерасчет суммы налога, кроме налога, уплаченного при первой регистрации в Украине. Размер налога пересчитывается перед снятием их с регистрации (перерегистрации) за месяцы, которые остались до конца года, начиная с месяца следующего за тем, в котором транспортное средство снято с регистрации (перерегистрировано).

Физические лица – плательщики налога обязаны предъявлять органам, которые осуществляет первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию, снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате налога за предыдущий (в случае осуществления оплаты) и за текущий года, а плательщики, освобожденные от уплаты этого налога, - соответственный документ, который дает право на пользование этими льготами.

Юридические лица – плательщики налога обязаны предъявлять органам, которые осуществляют первую регистрацию в Украине, регистрацию, перерегистрацию, снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, платежные поручения об уплате налога с надписью (пометкой) учреждения банка о зачислении налога по наземным транспортным средствам в территориальные дорожные фонды, а по водных транспортных средствах – в соответствующие бюджеты местного самоуправления. (поселочные, сельские, городские)

В случае отсутствия документов об уплате налога или документов, которые дают право на пользование льготами, первая регистрация в Украине, регистрация, перерегистрация, снятие с учета и технический осмотр транспортных средств не осуществляются

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов исчисляется юридическими лицами на основании отчетных данных о количестве транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по состоянию на 1 января текущего года. Начисление налога с владельцев наземных транспортных средств производится исходя из объема цилиндров или мощности двигателя каждого вида и марки транспортных средств, а налога с владельцев водных транспортных средств - исходя из длины транспортного средства по ставкам, указанными в статье 3 этого Закона.

Юридические лица на основе бухгалтерского отчета (баланса) в сроки, определенные законом для годового отчетного периода (60 дней), подают соответствующему органу государственной налоговой службы по месту регистрации транспортных средств расчет суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов на текущий год по форме, утвержденной центральным налоговым органом Украины.

В случае хищения транспортного средства налог его владельцем не уплачивается, если факт хищения подтверждается соответствующими документами органов, согласно которым возбуждено уголовное дело.

Если право пользования транспортным средством передано физическим лицом по доверенности другому лицу, налог с владельцев транспортных средств платится его владельцем или от его имени лицом, которому это право передано, если это предусмотрено в доверенности на право пользования транспортным средством, по месту регистрации этого транспортного средства.

В случае выявления юридических или физических лиц, которые не уплатили налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, они обязаны уплатить налог не более чем за три предыдущих года.

Перерасчет неправильно уплаченного налога допускается не более чем за три предыдущих года.

Органы, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств, обязанные ежемесячно сообщать налоговым органам о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации на протяжении предыдущего месяца, по форме, утвержденной центральным налоговым органом Украины, и их владельцев.