В консультации рассмотрим, как отражаются в бухгалтерском учете хозяйственные операции с денежными средствами.

Учет операций с денежными средствами – это учет поступления бюджетных средств путем получения бюджетных ассигнований, выручки за реализацию продукции (работ, услуг), благотворительных взносов, учет расходования бюджетных средств, выдачи под отчет, приобретения, расходования инвалюты и курсовых разниц по валютным остаткам.

Учет поступления и расходования денежных средств в кассе учреждения

Учет операций с наличностью в Украине осуществляется согласно Положению, утвержденному постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148 (далее - Положение № 148).

Предельная сумма расчетов наличностью составляет 10 000 грн. Согласно п. 10.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 24.12.12 г. № 1407, суммы собственных поступлений, которые поступают наличностью в кассы бюджетных учреждений, зачисляются на счета, предназначенные для зачисления в спецфонд госбюджета собственных поступлений бюджетных учреждений. Средства, уплаченные в кассу как возобновление кассовых расходов, проведенных в текущем бюджетном периоде, зачисляются на специальные регистрационные счета, открытые в органах Казначейства, или на текущие счета, открытые в банках госсектора, и только после этого могут расходоваться по назначению согласно утвержденной смете.

Пример 1

Поступление в кассу учреждения (плательщик НДС) как плата за услуги

Заведение образования сдает помещение в аренду. Сумма арендных платежей составляет 6 000 грн (в т. ч. НДС – 1 000 грн). Арендатор уплатил в кассу учреждения за аренду помещения 6 000 грн.

Учет операций арендодатель ведет следующим образом:

(грн)

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	№ МО*	Бухгалтерский учет
				Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6	7
1	Начислена плата за аренду имущества	Акт предоставленных услуг	4, 14	2117	7411	6 000
2	Отражено налоговое обязательство по НДС	Налоговая накладная	14	7411	6311	1 000
3	Получена в кассу учреждения наличность в уплату за аренду имущества	Приходный кассовый ордер (далее – ПКО) типовой формы № КО-1**	1, 4	2211	2117	6 000
4	Внесена на регистрационный счет наличность из кассы учреждения	Расходный кассовый ордер (далее – РКО) типовой формы № КО-2***, выписка с регистрационного счета	1, 3	2313	2211	6 000
* МО – мемориальный ордер. ** Приведена в приложении 2 к Положению № 148. *** Приведена в приложении 3 к Положению № 148.

Пример 2

Поступление в кассу учреждения (не является плательщиком НДС) как плата за услуги

Заведение образования сдает помещение в аренду. Сумма арендных платежей составляет 7 500 грн (в т. ч. НДС – 1 250 грн). Арендатор уплатил в кассу учреждения арендную плату в размере 7 500 грн.

Арендодатель ведет учет операций следующим образом:

(грн)

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	№ МО	Бухгалтерский учет
				Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6	7
1	Начислена плата за аренду имущества	Акт предоставленных услуг	4, 14	2117	7411	7 500
2	Получена в кассу учреждения наличность в уплату за аренду имущества	ПКО типовой формы № КО-1	1, 4	2211	2117	7 500
3	Внесена на регистрационный счет наличность из кассы учреждения	РКО типовой формы № КО-2, выписка с регистрационного счета	1, 3	2313	2211	7 500

Больше см. в Практическом руководстве "Энциклопедия бухгалтерских проводок в бюджете".