№
п/п

Суть правонарушения

Размер санкции

Норма законодательства

1

2

3

4

Финансовая ответственность

1

Производство горючего без наличия лицензии

1 млн грн

Ст. 17
Закона
№ 481

2

Оптовая торговля горючим или хранение горючего без лицензии

500 тыс. грн

3

Розничная торговля без наличия лицензии

250 тыс. грн

4

Предоставление услуг по хранению горючего и/или реализация горючего другим СХ на основании лицензии на хранение горючего, полученной по упрощенной процедуре

500 тыс. грн

5

Осуществление СХ операций по реализации горючего без регистрации плательщиком акцизного налога

100 % стоимости
реализованного горючего

П. 117.3 НК

6

Нарушение плательщиками акцизного налога предельных сроков регистрации первых экземпляров акцизных накладных и расчетов корректировки в Едином реестре акцизных накладных (далее – АН, РК, ЕРАН), установленных ст. 231 НК, или отсутствие их составления или регистрации в ЕРАН, выявленные по результатам проведения документальной проверки*

В случае нарушения срока регистрации или ее отсутствия в целом:

– до 15 к. д.** – штраф в размере 2 % суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего, указанных в АН/РК, или 2 % суммы акцизного налога с объемов горючего, на которые не составлены или не зарегистрированы АН;

– от 16 до 30 к. д. – 10 % указанной суммы;

– от 31 до 60 к. д. – 20 %;

– от 61 до 90 к. д. – 30 %;

– на 91 к. д. и более – 40 %

П. 120-².1 НК

* Для определения штрафных санкций по п. 120^-2.1 и 120-².2 НК следует рассчитать сумму акцизного налога. Для этого нужно знать ставку, установленную на дату реализации горючего, и курс НБУ, который действует на первый день квартала, в котором осуществляется реализация горючего.

** Календарные дни.

7

Отсутствие по вине плательщика акцизного налога регистрации первого экземпляра АН/РК в ЕРАН после истечения 10 к. д. со дня получения налогового уведомления-решения о применении штрафа согласно п. 120^-2.1 НК*

50 % суммы акцизного налога с соответствующих объемов горючего, на которые плательщик обязан составить такую АН/РК

П. 120-².2 НК

8

Отсутствие по вине плательщика акцизного налога регистрации второго экземпляра АН/РК в ЕРАН в течение более 120 к. д. после даты, на которую плательщик обязан составить АН/РК

2 % указанной выше суммы

* В случае регистрации первого экземпляра АН/РК в ЕРАН, за отсутствие которых к плательщику был применен штраф, предусмотренный п. 120-².1 или 120-².2 НК, штрафы за нарушение предельных сроков регистрации этого экземпляра, установленные п. 120-².1 НК, не налагаются.

9

Перемещение и/или хранение горючего с использованием транспортного средства (далее – ТС), не указанного в АН, зарегистрированных в ЕРАН, составленных на операции, во время осуществления которых горючее перемещается и/или хранится в таких ТС, или в заявках на перемещение горючего ТС, которое не является акцизным складом (далее – АС) передвижным, а также реализация из
них горючего

Налоговая временно, до вынесения решения судом, изымает из свободного оборота такое горючее, ТС, емкости и оборудование, которое использовалось для его хранения/реализации, и подает соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их изъятии в доход государства (конфискации)

П. 228.3 НК

10

Хранение или реализация на таможенной территории Украины горючего на АС, не зарегистрированном в системе электронного администрирования реализации горючего и спирта этилового (далее – СЭАРГ и СЭ)

11

Необорудование и/или отсутствие регистрации в Едином государственном реестре расходомеров-счетчиков и уровнемеров – счетчиков уровня горючего в резервуаре уровнемера на введенном в эксплуатацию резервуаре, расположенном на АС, и/или расходомера в месте отпуска горючего наливом с АС

20 тыс. грн за каждый необорудованный резервуар и/или незарегистрированный уровнемер, место отпуска горючего наливом с АС.

Штраф за повторное нарушение в течение года – 50 тыс. грн*

П. 128^-1.1 НК

* Такие штрафы применяются к распорядителям АС, на территории которых расположены резервуары (кроме распорядителя АС, который до 01.07.2019 не подпадал под определение плательщика акцизного налога согласно п. 212.1 НК), в порядке, предусмотренном п. 18 подразд. 5 разд. ХХ НК. А именно: если вместимость резервуара:

– превышает 20 тыс. м³ – с 01.07.2019;

– составляет от 1 тыс. м³ до 20 тыс. м³ – с 01.10.2019;

– составляет до 1 тыс. м³ – с 01.04.2020.

Независимо от общей вместимости резервуара эти штрафы налагаются на распорядителя АС, который до 01.07.2019 не подпадал под определение плательщика акцизного налога согласно п. 212.1 НК, а также на отечественные предприятия, которые осуществляют деятельность по переработке нефти, газового конденсата, природного газа и их смеси в целях изъятия целевых компонентов (сырья), что предусматривает полный технологический цикл их переработки в готовую продукцию (горючее), с 01.07.2020.

12

Отсутствие по вине налогоплательщика регистрации АС в СЭАРГ и СЭ налогоплательщиком – распорядителем АС

1 млн грн.

Штраф за повторное нарушение в течение года – 2 млн грн

П. 128^-1.2 НК

13

Необеспечение по вине распорядителя АС своевременной передачи в ГНС электронных документов, которые содержат данные о фактических остатках горючего и объемах оборота горючего

1 тыс. грн за каждый не переданный в ГНС электронный документ

П. 128-¹.3 НК

Административная ответственность

14

Осуществление деятельности без получения лицензии на определенный вид хозяйственной деятельности, которая подлежит обязательному лицензированию (в частности, деятельности, связанной с горючим)

Штраф в размере от 1 700 до 3 400 грн с конфискацией горючего и денег, полученных в результате такой деятельности, или без нее

Ст. 164
КУоАП

15

Повторное в течение года нарушение, указанное в п. 14, или получение лицом в результате таких действий дохода в больших размерах (более 1 700 грн)

Штраф в размере от 3 400 до 8 500 грн с конфискацией горючего и денег, полученных в результате такой деятельности

16

Перемещение горючего ТС, которые не указаны в АН, зарегистрированных в ЕРАН, или в заявках на перемещение горючего ТС, которое не является АС передвижным

Штраф в размере от 1 700 до 3 400 грн с конфискацией горючего и ТС

17

Хранение и/или реализация на таможенной территории Украины горючего на АС, который не зарегистрирован в СЭАРГ и СЭ

Штраф в размере от 1 700 до 3 400 грн с конфискацией горючего, ТС, емкостей и оборудования, которое использовалось для хранения и/или реализации такого горючего, а также денег, полученных в результате такого правонарушения