В соответствии со ст. 8 Закона от 15.12.2020 № 1082-IX «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» (далее – Закон № 1082) с 1 декабря текущего года минимальная заработная плата (далее – МЗП) составляет 6 500 грн, а почасовая – 39,12 грн. Также согласно ст. 7 Закона № 1082 увеличен до 2 481 грн прожиточный минимум для трудоспособных лиц (далее – ПМ). Рассмотрим, на что влияют эти изменения и что следует учесть бухгалтеру в работе.

Доплата до МЗП

Как установлено ст. 3-¹ Закона от 24.03.1995 № 108/95-ВР «Об оплате труда» (далее – Закон № 108), размер зарплаты работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже МЗП, то есть с 1 декабря – 6 500 грн.

Обратите внимание! Во время исчисления зарплаты работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам.

Если начисленная работнику, который выполнил месячную норму труда, зарплата ниже законодательно установленного размера МЗП, работодатель проводит доплату до уровня МЗП, которая ежемесячно выплачивается одновременно с зарплатой.

Если размер зарплаты в связи с периодичностью выплаты ее составляющих ниже МЗП, проводится доплата до уровня МЗП (т. е. до 6 500 грн).

В случае заключения трудового договора о работе на условиях неполного рабочего времени, а также в случае невыполнения работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда МЗП выплачивается пропорционально выполненной норме труда.

База начисления ЕСВ

ЕСВ – это консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему общеобязательного государственного социального страхования (далее – ОГСС) обязательно и на регулярной основе для обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам ОГСС (п. 2 ч. 1 ст. 1 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).

Максимальная величина базы начисления ЕСВ – максимальная сумма дохода застрахованного лица в месяц, равного 15 МЗП, на которую начисляется ЕСВ. По состоянию на 1 декабря 2021 года она равняется 97 500 грн (15 МЗП х 6 500 грн) (п. 4 ст. 1 Закона № 2464).

Минимальный страховой взнос – сумма ЕСВ, которая определяется расчетно как произведение МЗП и размера взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется зарплата (доход), и подлежит уплате ежемесячно. Минимальный размер ЕСВ с декабря составляет 1 430 грн (6 500 грн х 22 %) (п. 5 ст. 1 Закона № 2464).

Больничные

В соответствии с Законом от 23.09.1999 № 1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании» повышение МЗП, а следовательно, и максимальной базы начисления ЕСВ повлияет на размер ограничений для расчета больничных и декретных. Минимальный размер декретных в расчете на 1 день для основных работников с 1 декабря 2021 года – 213,53 грн.

Имейте в виду! Это касается только отпуска в связи с беременностью и родами, который начался согласно листку нетрудоспособности в декабре 2021 года. Если же в соответствии с листком нетрудоспособности дата начала такого отпуска пришлась на период до декабря текущего года, то минимальный размер пособия для всего периода отпуска (даже за дни после 01.12.2021) будет составлять 197,11 грн.

Размер штрафов

Все штрафы, размер которых рассчитывается с установленного размера МЗП, с 1 декабря увеличены.

Например, в соответствии со ст. 265 КЗоТ так называемые трудовые штрафы составляют:

• за фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта), оформления работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, установленное на предприятии, и выплату зарплаты (вознаграждения) без начисления и уплаты ЕСВ и налогов – 10 МЗП (65 000 грн) за каждого работника, относительно которого совершено нарушение;
• осуществление нарушения, предусмотренного абзацем вторым ч. 2 данной статьи, повторно в течение двух лет со дня выявления нарушения – 30 МЗП (195 000 грн) за каждого работника, относительно которого совершено нарушение;
• нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, сверх одного месяца, выплату их не в полном объеме – 3 МЗП (19 500 грн);
• несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда – 2 МЗП (13 000 грн) за каждого работника, относительно которого совершено нарушение;
• несоблюдение установленных законом гарантий и льгот работникам, которые привлекаются к исполнению обязанностей, предусмотренных Законами от 25.03.1992 № 2232-XII «О воинской обязанности и военной службе», от 12.12.1991 № 1975-XII «Об альтернативной (невоенной) службе», от 21.10.1993 № 3543-XII «О мобилизационной подготовке и мобилизации», – 4 МЗП (26 000 грн) за каждого работника, относительно которого совершено нарушение;
• недопущение к проведению проверки по вопросам соблюдения законодательства о труде, создание препятствий в ее проведении – 3 МЗП (19 500 грн);
• осуществление действий, предусмотренных абзацем седьмым ч. 2 данной статьи, во время проведения проверки по вопросам выявления нарушений, указанных в абзаце втором ч. 2 данной статьи, – 16 МЗП (104 000 грн);
• нарушение других требований законодательства о труде, кроме предусмотренных абзацами вторым – восьмым ч. 2 данной статьи, – 1 МЗП (6 500 грн) за каждое такое нарушение, а за повторное нарушение в течение года – 2 МЗП (13 000 грн).

Индексация

Рост ПМ повлияет на увеличение предела для индексации зарплаты. С 1 декабря 2021 года доходы индексируют в пределах 2 481 грн (подробнее об индексации читайте «Индексация денежных доходов граждан за 2021 год»).

В соответствии с п. 5 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением КМУ от 17.07.2003 № 1078, в случае повышения окладов значение индекса потребительских цен в месяце, в котором происходит повышение, принимается за 1 или 100 %. То есть этот месяц становится базовым. Сумма индексации в базовом месяце не начисляется, если размер повышения денежного дохода превышает сумму индексации, которая сложилась в таком месяце.

Минимальное повышение должностного оклада по ЕТС составляет 223 грн, что значительно превышает сумму индексации, которая могла быть начислена в декабре этого года. Таким образом, для всех работников, оклады которых формируются по ЕТС, декабрь текущего года является базовым месяцем, поэтому индексация доходов не проводится.

Налоговая социальная льгота

Налоговая социальная льгота (далее – НСЛ) остается неизменной до конца текущего года.

Согласно п. 169.1 Налогового кодекса (далее – НК) с учетом норм абзаца первого пп. 169.4.1 НК налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде зарплаты, на сумму НСЛ:

• в размере, который равняется 50 % ПМ (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (общая), – для любого налогоплательщика (пп. 169.1.1 НК);
• в размере, который равняется 100 % общей НСЛ («детская»), – для налогоплательщика, который содержит двух или больше детей в возрасте до 18 лет, в расчете на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НК);
• в размере, который равняется 150 % общей НСЛ (повышенная), – для плательщиков, предусмотренных пп. 169.1.3 НК;
• в размере, который равняется 200 % общей НСЛ (максимальная), – для плательщиков, перечисленных в пп. 169.1.4 НК.

Алименты

Размер алиментов должен быть достаточным для обеспечения гармоничного развития ребенка.

Размер алиментов на одного ребенка составляет: минимальный гарантированный – не менее 50 % ПМ для ребенка соответствующего возраста, а минимальный рекомендованный – ПМ для ребенка соответствующего возраста:

• до 6 лет – 1 050 грн (2 100 грн х 50 %);
• от 6 до 18 лет – 1 309 грн (2 618 грн х 50 %).

Тарифные разряды по ЕТС

В соответствии с примечанием 1 приложения 1 к постановлению КМУ от 30.08.2002 № 1298 «Об оплате труда работников на основе Единой тарифной сетки разрядов и коэффициентов по оплате труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы» должностные оклады (тарифные ставки) работников по ЕТС с 01.12.2021 рассчитываются исходя из размера должностного оклада (тарифной ставки) работника 1-го тарифного разряда – 2 893 грн.

Размеры должностных окладов работников по ЕТС с 01.12.2021 приведем для удобства в таблице.

(грн)

Тарифный разряд	Тарифный коэффициент	Размер должностного оклада
1	2	3
1-й	1	2 893
2-й	1,09	3 153
3-й	1,18	3 414
4-й	1,27	3 674
5-й	1,36	3 934
6-й	1,45	4 195
7-й	1,54	4 455
8-й	1,64	4 745
9-й	1,73	5 005
10-й	1,82	5 265
11-й	1,97	5 699
12-й	2,12	6 133
13-й	2,27	6 567
14-й	2,42	7 001
15-й	2,58	7 464
16-й	2,79	8 071
17-й	3,0	8 679
18-й	3,21	9 287
19-й	3,42	9 894
20-й	3,64	10 531
21-й	3,85	11 138
22-й	4,06	11 746
23-й	4,27	12 353
24-й	4,36	12 613
25-й	4,51	13 047

Обратите внимание: в связи с повышением должностных окладов следует утвердить новые штатные расписания и ввести их в действие с 01.12.2021.

Источник: "Баланс-Бюджет" № 48 от 6 декабря 2021 года «Оплата труда по профессиям и отраслям: вопросы-ответы (часть двенадцатая)».